纳税调整明细表

今天，网校举例教您填写企业所得税年度纳税申报表中的《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050），助您轻轻松松完成申报！

《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报的适用范围

本表主要反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。 特别强调：只要发生相关职工薪酬支出，不论是否纳税调整，均需填报本表。

申报表样表如下：

a105050  职工薪酬支出及纳税调整明细表

申报表填写指引

案例一：a企业，2019年度计提应发工资120万元，实际发放工资100万元。

案例分析：

第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。（现金形式或非现金形式支付的劳动报酬）

第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

由于扣除限额=100万元（“工资薪金”实际支出），准予扣除实际支出金额100万元，120万＞100万，所以2019年度税收金额为100万。

2019年度纳税调增金额=（1列-5列）=120万-100万=20万元。

报表填写：

案例二：b企业，2019年度税收上允许扣除的“工资薪金”支出为100万元，会计上计提的职工福利费为15万元，当年实际支出职工福利费14万元。

案例分析：

由于扣除限额=100万元（“工资薪金”支出）* 14%（税收规定扣除率）=14万元，15万＞14万，所以2019年度税收金额为14万。

2019年度纳税调增金额=（1列-5列）=15万-14万=1万元。

报表填写：

案例三：c企业，2019年度税收上允许扣除的“工资薪金”支出为100万元，会计上计提的职工教育经费为10万元，实际支出职工教育经费9万元。

案例分析：

扣除限额=100万元（“工资薪金”支出）*8%（税收规定扣除率）=8万元，以前年度累计结转扣除额+2019年度实际发生额=0+9=9万元，9万＞8万，所以2019年度税收金额为8万；

2019年度纳税调增=（1列-5列）=10-8=2万元；

2019年度累计结转以后年度扣除额=（2列+4列-5列）=9+0-8=1万元。

报表填写：

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来源：广西税务局纳服中心